§ 2. Финансовое планирование и финансовый
контроль

Основу финансового управления составляет финансовое планирование.

Его главными объектами являются формирование, регулирование состава и структуры и распределения финансовых ресурсов.

Принципами финансового планирования являются:

  • выбор направлений вложения средств, обеспечивающих предельно высокую рентабельность;
  • учет срока окупаемости;
  • использование наиболее экономичных способов финансирования долгосрочных затрат;
  • обеспечение сбалансированности рисков, учет инфляционных процессов.

Финансовое планирование бывает текущим и перспективным.

Перспективное является способом реализации финансовой стратегии и обеспечивает оптимизацию величины продаж, себестоимости, прибыли, рентабельности, финансовую устойчивость, платежеспособность. Оно конкретизируется в годовых финансовых планах (бюджетах), увязывающих вложения средств и источники их финансирования.

Общий плановый бюджет состоит из прогнозного отчета о прибыли, прогнозного баланса, бюджета денежных средств и подразделяется на операционный и финансовый.

В состав операционного бюджета входят: бюджет затрат на производство, реализацию, бюджет материальных запасов, бюджет общих административных расходов; прогнозный отчет о прибыли.

Бюджет затрат на производство отражает объем производства и изменение материальных запасов.

В бюджете реализации определяется сумма денежных средств, которые фирма может получить от клиентов.

Бюджет материальных запасов определяет потребности в них и служит основой планирования закупок.

Финансовый бюджет состоит из бюджета денежных средств и прогнозного баланса.

Основными инструментами текущего финансового планирования являются: годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и использования фондов денежных средств, оплаты труда, средств, направляемых на развитие и совершенствование основной деятельности, резервных и социальных фондов.

308

Баланс доходов и расходов имеет следующую структуру:

  • 1) доходы и поступления средств (включаются все финансовые результаты, кроме полученных от банков и государства из бюджетных и внебюджетных фондов);
  • 2) расходы и отчисления средств (отражает использование финансовых результатов на расширенное воспроизводство, стимулирование, организационные и прочие расходы, например благотворительность, приобретение ценных бумаг);
  • 3) кредитные взаимоотношения с банковскими учреждениями (получение и возврат ссуд, уплата процентов). Раздел состоит из доходной и расходной частей;
  • 4) взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами. Раздел также состоит из доходной и расходной частей. Он отражает налоговые платежи в бюджет, внебюджетные фонды и ассигнования из них.

Третий и четвертый разделы - балансирующие. Превышение платежей в бюджет и внебюджетные фонды над ассигнованиями должно быть равно разнице между доходами (1 разд.) и расходами (2 разд.) С учетом сальдо по кредитным взаимоотношениям.

Баланс доходов и расходов позволяет:

  • выявить возможные финансовые последствия принимаемых решений;
  • проверить правильность расчетов;
  • рассчитать финансовые коэффициенты;
  • определить желательный объем реализации продукции и услуг.

Для облегчения работы может составляться вспомогательная "шахматная таблица" к годовому плану, в которой по вертикали приводятся направления использования финансовых ресурсов, а по горизонтали - их источники. Она позволяет балансировать доходы и расходы по статьям, определять резервы, формировать фонды денежных средств.

Помимо баланса доходов и расходов на предприятиях составляется также платежный баланс.

Структура платежного баланса выглядит следующим образом.

  • 1. Доходы и поступления.
    • 1.1. Остаток финансовых средств на начало периода.
    • 1.2. Поступление средств в течение периода: от реализации продукции и услуг;
      • от реализации материальных средств и материальных ресурсов;
      • авансовые поступления, в том числе предоплата;
      • планируемые внереализационные поступления;
      • арендная плата;
      • поступления по лизингу;
      • поступления по векселям;
      • дебиторская задолженность;
      • финансовая помощь;
      • выручка по ценным бумагам;
      • выручка от продажи валюты;
      • заемные средства;
      • бюджетные средства;
      • прочие поступления.
  • 2. Расходы и отчисления.
    • 2.1. Первоочередные платежи на неотложные нужды.
    • 2.2. Налоговые платежи в бюджетную систему.

109

    • 2.3. Отчисления на социальное страхование и во внебюджетные фонды.
    • 2.4. Платежи по усмотрению предприятия: расходы на оплату труда;
      • расходы на оплату труда;
      • оплата поставок материалов, работ, услуг, в том числе авансы, предоплата, аренда, командировки, хозяйственные расходы, погашение ссуд, займов и процентов, оплата векселей, плата подрядчикам, прочие платежи.
    • Всего расходов.
    • Превышение поступлений над расходами и платежами.
    • Превышение расходов и платежей над поступлениями.
    • Остаток денежных ресурсов на конец периода.

Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и исполнении платежного календаря - финансового документа, отражающего поступление и использование денежных средств. С его помощью создается полное представление о состоянии и использовании финансовых ресурсов предприятия, платежей и расчетов, контролируется составление смет, выпуск и реализация продукции и т.п.

Платежный календарь обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, позволяет отслеживать состояние собственных денежных средств и при необходимости привлекать банковский и коммерческий кредит.

Финансовое планирование дополняется финансовым контролем, объектами которого являются:

  • правильность и своевременность перечисления средств в фонды предприятий по всем установленным источникам финансирования;
  • соблюдение заданной структуры доходов с учетом потребностей производства и социального развития;
  • целесообразность и эффективность использования финансовых ресурсов;
  • осуществление платежей и расчетов;
  • состояние финансовых показателей.

Финансовый контроль основывается на нормативах размеров фондов денежных средств и источников их образования, смете денежных доходов и расходов и пр. К основным методам его осуществления относятся:

  • 1) проверка по отдельным вопросам финансовой деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов;
  • 2) анализ по периодической или годовой отчетности с целью выявления состояния финансовой дисциплины, уровня выполнения плана;
  • 3) обследование, отличающееся от проверки более широким кругом вопросов;
  • 4) ревизия - проверка финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Ревизии могут быть полными и частичными, тематическими и комплексными, плановыми и внеплановыми, выборочными и сплошными, документальными и фактическими, иметь в качестве объектов денежные средства или материальные ценности. По результатам ревизий составляется акт.

310



Купить BlueTooth гарнитуру

Яндекс цитирования Rambler's Top100
Tikva.Ru © 2006. All Rights Reserved