Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие в себе результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.
Методика анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли.
Информационной базой для анализа финансовых результатов деятельности банка служат счета 701 "Доходы" и 702 "Расходы", 703 "Прибыль", 704 "Убытки", 705 "Использование прибыли", формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка" и N° 3 "Приложение к балансу", а также "Окончательный отчет о прибылях и убытках" общей финансовой отчетности.
В процессе анализа рекомендуется использовать:
- экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса;
- вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов работы банка;
- оценку динамических рядов показателей прибыльности по кварталам и годам;
- расчет и оценку степени зависимости прибыли от отдельных факторов;
- сопоставление полученных результатов с рекомендуемыми в зарубежной и отечественной практике уровнями.
Цель анализа финансовых результатов - выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе. При этом стратегия банка должна строиться на следующих принципах:
- как можно дешевле приобрести капитал;
- продать капитал и услуги по рентабельной ставке;
- снизить банковские риски потерь путем отбора надежных клиентов и получения гарантий, диверсификации операций и освоения рынков ссудного капитала.
Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших
301
доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента - системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Общая схема финансового менеджмента представлена на рис. 6.1.
Рис. 6.1. Финансовый менеджмент
Данная схема дает общее представление о финансовом менеджменте как о механизме управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления - получение прибыли.
302
