Большое значение в анализе структуры пассива имеет определение размера привлеченных и заемных средств. При этом необходимо различать средства-брутто и средства-нетто. Для расчета привлеченных и заемных средств брутто необходима группировка статей баланса для вычисления базового показателя.
Привлеченные и заемные средства-брутто включают:
- Привлеченные депозиты
- а) текущие - средства физических и юридических лиц, в том числе профсоюзных, общественных и бюджетных организаций на расчетных и текущих счетах, а также текущие счета в инвалюте, т.е. все депозиты до востребования;
- б) срочные - кратко-, средне-, долгосрочные депозиты физических и юридических лиц, в том числе бюджетных организаций;
61
- в) квазисрочные привлеченные средства госбюджета и средства клиентов, взятые на неопределенный срок и предназначенные для долгосрочных вложений и финансирования капитальных вложений;
- г) долговые обязательства в виде ценных бумаг.
- Привлеченные средства клиентов, зарезервированные на специальных счетах для расчетов: аккредитивами (сч.40901+40902); расчетными чековыми книжками (сч. 40903); акцептованными платежными поручениями (сч. 40904); пластиковыми картами (сч.41008 + 41108 + 41208 + 41308 + 41408 + 41508 + 41608 + 4170 + 41808 + 41908 + 42008 + 42108 + 42208 + 42308 + 42408 + 42508 + + 42608).
- Привлеченные спецфонды и средства спецназначения - пенсионного фонда (сч. 40401); государственного фонда занятости (сч. 40405); фонда обязательного медицинского страхования (сч. 40403+40404); фонда социального страхования (сч. 40402); прочих (сч. 40406+40407+40408+40409+40410).
- Кредиторы: по операционной деятельности банка; по капитальным вложениям; по иностранным операциям.
- Привлеченные средства по расчетным операциям: банков на корсчетах и средства в расчетах.
Обязательства банка можно рассчитать как разность валюты баланса и собственных средств-брутто.
Привлеченные и заемные средства-брутто являются ресурсами доходных активных банковских операций лишь потенциально. Их реальная величина определяется путем корректировки части привлеченных средств на сумму иммобилизации. Например, доходы бюджета при расчете реальных привлеченных ресурсов уменьшаются на сумму расходов бюджета. После "очищения" полученные локальные суммы свободных средств агрегируются и вместе с привлеченными ресурсами, не подлежащими корректировке (например, депозитами), суммируются в показатель привлеченных средств-нетто. При этом если в ходе корректировки было выявлено превышение остатков по соответствующим активным счетам над остатками по пассивным счетам, то величина этого превышения будет представлять собой перерасход привлеченных средств иммобилизации, покрываемый за счет других источников, в том числе за счет собственных средств. Привлеченные и заемные средства-нетто являются реальным ресурсом, вложение которого приносит доход.
Таким образом, обязательства банка (О) можно рассчитать следующим образом:
62
О = 30109+30111+30205+30601+30603+30604+312+313+314+315+316+317+318+40103+40104+(40105-40106)+40107+(40108-40109)+402+403+404+405+406+407+408+409+410+411+412+413+ +414+415+416+417+418+419+420+421+422+423+425+426+427+ +428+429+430+431+432+433+434+435+436+437+438+439+440+ +520+521+522+523+474п+603п.
При этом если (40105-40106) и (40108-40909) < 0, то разность принимается равной 0.
Заемные средства-брутто (ЗСб) можно рассчитать, используя следующую группировку:
- кредиты, полученные у других банков;
- временную финансовую помощь, полученную у других банков.
Заемные средства-нетто будут равны заемным средствам-брутто, уменьшенным на величину кредитов, предоставленных коммерческим банком другим банковским учреждениям, и величину временной финансовой помощи, предоставленной коммерческим банком другим кредитным учреждениям.
Размеры привлеченных и заемных средств-нетто используются при расчетах многих показателей деятельности коммерческих банков.
63
